Отчетность за 2 квартал 2005. Декларации по налогу на игорный бизнес

Форма декларации по налогу на игорный бизнес утверждена приказом Минфина от 1 ноября 2004 г. № 97н. Документ подают ежемесячно в налоговую инспекцию по месту регистрации объектов игорного бизнеса не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Порядок уплаты «игорного» налога регулируется главой 29 Налогового кодекса. Поскольку налог является региональным, конкретные ставки определяются законами субъектов в тех пределах, которые установлены в пункте 1 статьи 369 Налогового кодекса. Если региональным законом ставки не определены, то налог согласно пункту 2 статьи 369 Налогового кодекса уплачивается в следующем размере:

– за один игровой стол – 25 000 рублей;

– за один игровой автомат – 1500 рублей;

– за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – 25 000 рублей.

Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, то ставка налога увеличивается пропорционально количеству полей.

Особый порядок расчета налога предусмотрен для тех игровых объектов, которые были установлены после 15-го числа отчетного месяца или выбыли до этого срока. К таким объектам применяется половина соответствующей ставки налога (п. 3 и 4 ст. 370 НК).

Декларация по налогу на игорный бизнес имеет следующую структуру:

– титульный лист;

– раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;

– раздел 2 «Расчет налога на игорный бизнес»;

– раздел 2.1 «Расчет налога на игорный бизнес по игровым столам»;

– раздел 3 «Изменение количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес за налоговый период»;

– раздел 3.1 «Изменение количества игровых столов за налоговый период».

В первом разделе необходимо указать код бюджетной классификации (строка 010), код по ОКАТО (строка 020) и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (строка 030). КБК по налогу на игорный бизнес – 182 1 06 0501002 1000 110. Строка 030 заполняется в последнюю очередь после расчета налога, который проводится в других разделах декларации.

Порядок заполнения декларации

Заполнение расчетной части декларации следует начинать с третьего раздела. А если фирма имеет игровые столы, то с раздела 3.1. Столы подразделяются на типы в зависимости от количества расположенных на них игровых полей. Если у казино есть игровые столы с различным числом полей, то раздел 3.1 нужно заполнять столько раз, сколько видов столов есть у фирмы.

Информация по игровым столам из раздела 3.1 переносится в третий раздел. Также в разделе 3 указываются данные о движении остальных объектов игорного бизнеса. Чтобы определить количество игровых объектов на конец налогового периода (строка 060), нужно к количеству объектов на начало месяца (строка 010) прибавить число объектов, установленных в отчетном месяце (строка 020 и строка 040), и вычесть количество выбывших объектов (строка 030 и строка 050).

Раздел 2.1 заполняется аналогично разделу 3.1, то есть составляется отдельный лист по каждому виду игровых столов. В строке 010 указывается количество игровых полей, расположенных на столе. В строке 020 отражается ставка налога по игровым столам. Далее рассчитывается ставка налога, который должен быть уплачен с игрового стола, имеющего несколько полей (строка 030). Этот показатель равен произведению строк 010 и 020. В строке 040 следует указать общее число данного типа столов, подлежащих налогообложению. Обратите внимание: сюда включаются и те столы, которые выбыли в течение месяца. Ниже этот показатель подразделяется:

– на игровые столы, облагаемые по полной ставке налога (строка 050 и строка 070);

– столы, облагаемые по половинной ставке (строка 060 и строка 080).

При этом строки 050 и 060 заполняются только в отношении игровых столов, имеющих одно поле. Соответственно, строки 070 и 080 предназначены для столов, на которых расположены два и более игровых полей. Общая сумма налога, уплачиваемого с игровых столов, отражается в строке 090.

Затем показатели раздела 2.1 переносятся в раздел 2. В этом разделе производится суммарный расчет налога по всем объектам игорного бизнеса.

Графа 3 заполняется в отношении всех игровых столов в целом по казино. Общая величина налога по столам (строка 070) определяется как сумма строк 090 всех разделов 2.1, заполненных по игровым столам с разным количеством полей.

Рассмотрим порядок составления декларации на примере.

Пример

По состоянию на 1 июня 2005 года на балансе ООО «Везение» числилось 16 игровых автоматов и 8 игровых столов, каждый из которых имеет два игровых поля. 3 июня выбыли 2 игровых автомата и 1 стол. 8 июня в казино поступили 3 стола с двумя игровыми полями. 24 июня добавились еще 2 аналогичных стола и 1 игровой автомат.

Общее количество объектов игорного бизнеса, подлежащих налогообложению, будет равно:

– игровые автоматы:

16 шт. (на начало месяца). + 1 шт. (поступил) = 17 шт.;

– игровые столы:

8 шт. (на начало месяца) + 3 шт. (поступили) + 2 шт. (поступили) = 13 шт.

Количество объектов, облагаемых по полной ставке:

– игровые автоматы:

17 шт. (всего) – 2 шт. (выбыли 3 июня) – 1шт. (поступил 24 июня) = 14 шт.;

– игровые столы:

13 шт. (всего) – 1 шт. (выбыл 3 июня) – 2 шт. (поступили 24 июня) = 10 шт.

Количество объектов, облагаемых по половинной ставке:

– игровые автоматы:

2 шт. (выбыли 3 июня) + 1 шт. (поступил 24 июня) = 3 шт.;

– игровые столы:

1 шт. (выбыл 3 июня) + 2 шт. (поступили 24 июня) = 3 шт.

Ставки налога на игорный бизнес в регионе, где работает казино, составляют:

– по игровым столам – 50 000 руб.;

– по игровым автоматам – 7000 руб.

Сумма налога равна:

– по игровым автоматам:

14 шт. × 7000 руб. + 3 шт. × 1/2 × 7000 руб. = 108 500 руб.;

– по игровым столам:

10 шт. × 50 000 руб. × 2 поля + 3 шт. × 50 000 руб. × 2 поля × 1/2 = 1 150 000 руб.

Бухгалтер казино заполнил декларацию за июнь следующим образом:

А.В. Демидов, эксперт «Федеральной бухгалтерской газеты»

Обсудить Добавить статью Переслать Версия для печати
Код для блога (сайта) Код для форума (BB-code)