Как перейти на упрощенку?

Для того чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, необходимо представить в налоговые органы заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Если вы хотите использовать упрощенку начиная с 1 января 2005 г., вам необходимо подать заявление в период с 1 октября по 30 ноября текущего года.

О.А. романчук, бухгалтер
Журнал "Бухгалтерский вестник № 10/2004"

Составляем заявление

Форма заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения приведена в Приказе МНС РФ от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495 (ф. № 26.2-1). Недавно в эту форму были внесены изменения, которые связаны с новым порядком государственной регистрации индивидуальных предпринимателей (Приказ МНС РФ от 7 июля 2004 г. № САЭ-3-22/414).

Но она носит рекомендательный характер, поэтому предприятия и предприниматели могут ее видоизменять.

В заявлении необходимо указать:

• полное название организации или фамилию, имя и отчество индивидуального предпринимателя;
• основной государственный номер (ОГРН – юридическим лицам или ОГРНИП – индивидуальным предпринимателям). Организациям, созданным после 1 июля 2002 г., и предпринимателям, которые занялись бизнесом после 1 января 2004 г., ОГРН был присвоен при государственной регистрации. А предприятиям, зарегистрированным до 1 июля 2004 г., и предпринимателям, зарегистрированным до 1 января 2004 г., – в процессе их перерегистрации;
• ИНН/КПП для организаций и ИНН для предпринимателей. Если организация или предприниматель подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с документами, необходимыми для государственной регистрации, то ОГРН, ИНН и КПП в заявлении не указывают;
• дату перехода на упрощенную систему налогообложения. Перейти на упрощенную систему налогообложения можно с начала календарного года, следовательно, по этой строке необходимо указать «01 января» того года, с которого налогоплательщик собирается применять упрощенку.

Подавать в налоговые органы заявление о переходе на упрощенку нужно с 1 октября по 30 ноября.

Организации и предприниматели, представляющие заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с документами для государственной регистрации, должны по этой строке не указать конкретную дату, а вписать « со дня государственной регистрации» ;

• объект налогообложения, выбранный налогоплательщиком. Это могут быть либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ);
• сумму доходов от реализации товаров, работ, услуг (без учета НДС) за 9 мес. того года, в котором подается заявление;
• среднюю численность сотрудников за 9 мес. года, в котором организация или предприниматель составляет заявление. Правила расчета численности работников установлены постановлениями Госкомстата РФ от 28 октября 2003 г. № 98, от 1 декабря 2003 г. № 105 и от 15 декабря 2003 г. № 112.

Напомним некоторые основные правила расчета средней численности сотрудников.

Работодатель ведет ежедневный учет списочной численности работников. Среднесписочная численность работников рассчитывается за определенный период времени (месяц, квартал, полугодие) на основании списочной численности.

В списочную и среднесписочную численность не включаются внешние совместители и лица, работающие по гражданско-правовым договорам. Поэтому средняя численность складывается из среднесписочной численности работников, средней численности внешних совместителей и средней численности работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера;

• остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, которые числятся на балансе организации на день подачи заявления.

Данные об остаточной стоимости внеоборотных активов нужно взять из соответствующих регистров бухгалтерского учета. Предприниматели по этой строке ставят прочерк.

Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения должен подписать руководитель организации или индивидуальный предприниматель. Подпись заверяется печатью организации или предпринимателя.

ООО «Прогресс» занимается оптовой торговлей.

С 1 января 2005 г. организация планирует перейти на упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения были выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.

Для заполнения заявления о переходе на упрощенку бухгалтер использовал следующие показатели.

Доходы ООО «Прогресс» за 9 мес. 2004 г. составили 4 000 000 руб., в том числе:

• выручка от продажи покупных товаров (строка 010 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 мес. 2004 г.) – 3 532 647 руб.;
• внереализационные доходы (строка 030 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 мес.) – 467 353 руб.

Для расчета средней численности за период с января по сентябрь бухгалтер использовал среднесписочную численность работников предприятия, рассчитанную за каждый месяц отдельно (чел.):

• январь – 10;
• февраль – 10,5;
• март – 11;
• апрель – 11,5;
• май – 12;
• июнь – 13,5;
• июль – 13;
• август – 13;
• сентябрь – 13,5.

Внешних совместителей и сотрудников, выполнявших работы по договорам подряда, в организации не было.

Средняя численность за 9 мес. 2004 г. составила 12 чел. [ (10 + 10,5 + 11 + 11,5 + 12 + + 13,5 + 13 + 13 + 13,5) : 9 мес.].

На балансе организации числятся основные средства, первоначальная стоимость которых составляет 200 000 руб. (дебетовое сальдо по счету 01 «Основные средства»). По состоянию на 1 октября сумма начисленной амортизации по этим объектам составила 116 000 руб. (кредитовое сальдо по счету 02 «Амортизация основных средств»).

Таким образом, остаточная стоимость основных средств равна 84 000 руб. (200 000 – 116 000).

Организация может представить в налоговые органы заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения лично, через уполномоченного представителя или послать по почте заказным письмом.

Если вы решили передать заявление лично, то датой подачи заявления будет считаться день его поступления в секретариат или в канцелярию инспекции. А в случае отправке Заявления по почте датой подачи заявления будет считаться день, указанный на почтовом штемпеле.

После получения заявления налоговики должны решить, может ли организация (предприниматель) применять упрощенку или нет. Если решение будет положительным, то налоговики выдадут уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения (ф. № 26.2-2).

В случае отказа оформляется уведомление о невозможности применения упрощенной системы налогообложения (ф. № 26.2-3).

Можно ли изменить объект налогообложения

В заявлении организация обязана указать выбранный ею объект налогообложения – доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Подойти к решению вопроса о выборе объекта налогообложения следует очень серьезно. Это связано с тем, что выбранный объект налогообложения нельзя будет менять в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения (ст. 346.14 НК РФ).

И все же у налогоплательщиков есть шанс «передумать» и изменить объект налогообложения уже после подачи заявления (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). На это ему отводится 20 дней. Следовательно, в случае изменения объекта налогообложения организация (предприниматель) должна не позднее 20 декабря того же года представить в налоговые органы соответствующее уведомление.

Налоговым законодательством не предусмотрена типовая форма уведомления, которое следует заполнять в таких случаях. Поэтому организация может составить его в произвольной форме.

Используем условия предыдущего примера.

Предположим, что ООО «Прогресс» решило изменить выбранный объект налогообложения. Для этого 15 декабря 2004 г. в налоговую инспекцию было направлено уведомление.

Как перейти на использование упрощенки с момента государственной регистрации

С 1 января 2004 г. процедура государственной регистрации проводится налоговыми органами по принципу «одного окна». Для получения статуса юридического лица или индивидуального предпринимателя необходимо представить в налоговую инспекцию заявление о регистрации и комплект документов.

При создании организации заявление составляется по ф. № 11001, которая утверждена постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 439. Порядок оформления заявления о государственной регистрации приведен в Приказе от 18 апреля 2003 г. № БГ-3-09/198.

К Заявлению необходимо приложить решение о создании организации, учредительные документы, а также квитанцию об оплате госпошлины в размере 2000 руб. (п. 6 ст. 4 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2005-1).

Для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо представляет в налоговые органы заявление о государственной регистрации по ф. № 21001, нотариально заверенную копию паспорта и квитанцию об оплате госпошлины в размере 400 руб. (п. 7 ст. 4 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2005-1).

Индивидуальные предприниматели и организации могут применять упрощенную систему налогообложения с самого начала своей деятельности (п. 2 ст. 346.13 НК РФ), т.е. с момента государственной регистрации. Для этого им необходимо одновременно с заявлением о государственной регистрации подать в налоговые органы заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения по ф. № 26.2-1. Об этом говорится в письме МНС РФ от 27 мая 2004 г. № 09-0-10/190.

20 сентября 2004 г. в налоговые органы были представлены заявление о государственной регистрации ООО «Лель», комплект документов, необходимых для госрегистрации, а также заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения.

В течение месяца налоговики рассматривают заявление и выносят решение о возможности или невозможности применения спецрежима. О своем решении они уведомят письменно. Для этого Приказом МНС РФ от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495 предусмотрены формы № 26.2-2 и 26.2-3.

Если заявитель опоздает с подачей заявления о переходе на упрощенку, то применять этот спецрежим организация (предприниматель) сможет только с начала календарного года.

В заключение добавим: после того, как налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения, добровольно вернуться на прежний режим налогообложения он не сможет до конца года.