Заполняем налоговое платежное поручение

Андреева Ирина Викторовна, эксперт Департамента правовой информации компании ПРАВОВЕСТ

Каждому бухгалтеру известно, что составление платежного поручения – дело очень важное и ответственное. Ошибка в его заполнении может навлечь на организацию не только выплату пеней, но и длительную процедуру взаимодействия с налоговой инспекцией по идентификации «невыясненных» платежей и их зачету в нужном для налогоплательщика направлении1. В данной статье мы подробней остановимся на некоторых особенностях заполнения платежного поручения.

Сама форма платежного поручения с нумерацией полей для заполнения приведена в Приложении N 3 к Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденному ЦБ РФ от 03.10.2002 N 2-П (см. Приложение 1 данного документа). Приступим к полю 101 – «Статус налогоплательщика»2.

В поле 102 составитель налогового платежного поручения проставляет свой КПП, в поле 103 – КПП налоговой инспекции.

Напомним, что оплата всех администрируемых налоговыми органами налогов и сборов производится на единый казначейский счет3.
В Москве – на р/с N 40101810800000010041 в Отделении 1 МГТУ Банка России, БИК 0445830014.

Поле 104 – КБК (код бюджетной классификации)5. Нельзя забывать, что каждому виду КБК соответствует определенная платежка. КБК меняется, если один и тот же налог платится в бюджеты разных уровней или рассчитывается по разным ставкам. В нижеприведенной таблице даны наиболее встречаемые КБК при условии оплаты начисленных налогов без штрафов и пеней. Если ситуация сложилась таким образом, что вы должны оплатить пени, то в 14-м знаке кода КБК вместо 1 ставите 2, если штраф, то – 3.

Если в таблице нет необходимого вам КБК, то обратитесь к Письму ФНС РФ от 16.12.2005 N ММ-6-10/1059@.

Проставим код ОКАТО, поле 105. Требуется тот код ОКАТО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога. На практике – это код адреса места нахождения налогоплательщика (организации), имущества налогоплательщика, места жительства физических лиц. В связи с проведением реформы местного самоуправления увеличилось и количество муниципальных образований6, изменились и коды ОКАТО вашего места нахождения или нахождения вашего имущества. Поэтому настоятельно рекомендуем посетить налоговую инспекцию и выяснить новый код ОКАТО, тем более что инспекциям предписано информировать налогоплательщиков о правильности заполнения платежных поручений7. Кроме того, у крупных налогоплательщиков разным видам налогов иногда соответствуют и свои коды ОКАТО.

Заполняем поле 106 основания платежа:

  • «ТП» – платежи текущего года;
  • «ЗД» – добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа;
  • «БФ» – текущие платежи физических лиц – клиентов банка (владельцев счета), уплачиваемые со своего банковского счета;
  • «ТР» – погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);
  • «РС» – погашение рассроченной задолженности;
  • «ОТ» – погашение отсроченной задолженности;
  • «РТ» – погашение реструктурируемой задолженности;
  • «ВУ» – погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления;
  • «ПР» – погашение задолженности, приостановленной к взысканию;
  • «АП» – погашение задолженности по акту проверки;
  • «АР» – погашение задолженности по исполнительному документу.

Перейдем к полю 107. Налоговый период – это тот период, за который вы рассчитываете налоги и обязаны их оплачивать в соответствии с Налоговым кодексом РФ:

  • «МС» – месячные платежи (МС.01.2006 – МС.12.2006);
  • «КВ» – квартальные платежи (КВ.01.2006 – КВ.04.2006);
  • «ПЛ» – полугодовые платежи (ПЛ.01.2006 – ПЛ.02.2006);
  • «ГД» – годовые платежи (ГД.00.2006).

В поле 108 указывается номер документа, который присвоен налоговой инспекцией или другим фискальным органом о взыскании с налогоплательщика денежных средств (при этом знак N не проставляется):

  • «ТР» – номер требования налогового органа об уплате налогов (сборов);
  • «РС» – номер решения о рассрочке;
  • «ОТ» – номер решения об отсрочке;
  • «РТ» – номер решения о реструктуризации;
  • «ПР» – номер решения о приостановлении взыскания;
  • «ВУ» – номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом;
  • «АП» – номер акта проверки;
  • «АР» – номер исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производства.
При уплате «ТП» или «ЗД» в показателе номера документа проставляется ноль («0»).

Поле 109. Это дата документа, на основании которого совершается платеж.

При «ТП» в поле 109 указывается дата декларации (расчета), представленной в налоговый орган (дата подписи декларации налогоплательщиком).

В случае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежа равно «ЗД») в показателе даты документа ставится ноль («0»). Во всех остальных случаях – дата документа, на основании которого осуществляется платеж.

Переходим к последнему строго регламентируемому полю 110 – «Тип платежа».

  • При оплате начисленных налогов по результатам прописанного в НК РФ налогового периода ставим «НС»,
  • при оплате авансовых платежей – «АВ»;
  • оплате взносов – «ВЗ»;
  • оплате платежа – «ПЛ»;
  • оплате пошлины – «ГП»;
  • оплате пеней – «ПЕ»;
  • оплате процентов – «ПЦ»;
  • перечислении налоговых санкций – «СА»;
  • административных штрафах – «АШ»;
  • иных штрафах – «ИШ».

Приведем соответствие некоторых налогов со значением поля 110:

Надеемся, что данная статья поможет бухгалтеру избежать ошибок при заполнении платежных поручений.