Перечисляем налоговые платежи в бюджет по-новому

Кумеков С.А.
эксперт журнала "Российский налоговый курьер"

Опубликовано в журнале "Российский налоговый курьер" N 10-2003 год.

Новая форма платежного поручения утверждена указанием Банка России от 03.03.2003 № 1256-У. Она дополнена новыми полями, в которые вписывается информация, необходимая МНС России, ГТК России и Минфину России для полной идентификации платежа. Порядок ее отражения приведен в Правилах указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Правила утверждены приказом МНС России, ГТК России и Минфина России от 03.03.2003 № БГ-3-10/ № 98/197/ № 22н.

Отметим, что сведения, которые нужно отражать в новых полях, должны указываться в платежках на перечисление налогов уже более года. Но если раньше все они вписывались в поле «Назначение платежа», то теперь каждому из них отведено отдельное поле.

Рассмотрим нововведения в форме. Начнем с поля 101, расположенного в правом верхнем углу платежки. В нем указывается двузначный показатель, который определяет юридическое лицо, оформившее платежное поручение. Он может принимать значения от «01» до «08». Нас интересуют следующие значения:

-- «01» -- налогоплательщик (плательщик сборов);

-- «02» -- налоговый агент.

В полях 60 и 61 указываются значения ИНН плательщика и получателя платежа. В полях 102 и 103 указывается КПП плательщика и получателя платежа. С ИНН и КПП плательщика вопросов, как правило, не возникает, а вот о получателе нужно сказать особо.

Новые поля в платежном поручении (выделены цветом)

71 -- Дата списания денег со счета (заполняет банк)

101 -- Статус плательщика

60 -- ИНН плательщика

102 -- КПП плательщика

61 -- ИНН получателя

103 -- КПП получателя

104 -- Код бюджетной классификации

105 -- Значение ОКАТО муниципального образования

106 -- Основание платежа

107 -- Налоговый период

108 -- Номера документ

109 -- Дата документа

110 -- Тип платежа

Таблица. Взаимосвязь значений полей 106--109 платежного поручения

Получателем платежей в бюджетную систему РФ является орган федерального казначейства или иной финансовый орган, исполняющий бюджет субъекта РФ или муниципального образования. В поле «Получатель» приводится его сокращенное наименование. Однако в полях, предназначенных для ИНН и КПП получателя, отражаются ИНН и КПП не этого органа, а налоговой инспекции или иного государственного органа (например, таможни), контролирующего поступление платежа. В скобках указывается сокращенное наименование данного контролирующего органа.

В полях 104--110 содержится информация, позволяющая определить, какой именно платеж перечислен:

-- 104 -- код налога (сбора) по бюджетной классификации (КБК), утвержденной Минфином России в соответствии с действующим законодательством;

-- 105 -- код ОКАТО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора) в бюджетную систему РФ;

-- 106 -- основание платежа;

-- 107 -- информация о налоговом периоде;

-- 108 -- номер документа, на основании которого перечисляется платеж;

-- 109 -- дата документа;

-- 110 -- тип платежа.

Если какое-либо значение в полях 105--110 указать невозможно, в соответствующем поле проставляется ноль («0»). Незаполненных полей в платежном поручении на перечисление налоговых платежей в бюджет быть не должно!

При заполнении полей 104 и 105 (КБК и ОКАТО) трудностей, скорее всего, не возникнет.

В поле 106 нужно указать основание платежа в виде двузначного кода:

-- «ТП» -- платежи текущего года;

-- «ЗД» -- добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налога со стороны налогового органа;

-- «ТР» -- погашение задолженности по требованию об уплате налога со стороны налогового органа;

-- «PC» -- погашение рассроченной задолженности;

-- «ОТ» -- погашение отсроченной задолженности;

-- «РТ» -- погашение реструктурируемой задолженности;

-- «ВУ» -- погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления;

-- «ПР» -- погашение задолженности, приостановленной к взысканию;

-- «АП» -- погашение задолженности по акту проверки;

-- «АР» -- погашение задолженности по исполнительному документу.

В поле 107 указывается информация о налоговом периоде -- так же в виде кода. Он состоит из трех частей, разделенных точками.

В первых двух знаках шифруется периодичность уплаты налога:

-- «Д1» -- платеж за 1-ю декаду месяца;

-- «Д2» -- платеж за 2-ю декаду месяца;

-- «Д3» -- платеж за 3-ю декаду месяца;

-- «МС» -- месячные платежи;

-- «KB» -- квартальные платежи;

-- «ПЛ» -- полугодовые платежи;

-- «ГД» -- годовые платежи.

Вторые два знака отводятся:

-- по декадным и месячным платежам -- под номер месяца текущего отчетного года (от 01 до 12);

-- по квартальным платежам -- под номер квартала (от «01» до «04»);

-- по полугодовым платежам -- под номер полугодия («01» или «02»).

При уплате налога один раз в год ставятся два нуля («00»).

В третьей части показателя указывается год, за который производится платеж. Например, платеж за III квартал 2003 года обозначается так: «КВ.03.2003».

При досрочной уплате налога в поле 107 указывается первый предстоящий налоговый период, за который должен уплачиваться налог. Если в ранее представленной декларации обнаружена ошибка и производится доплата налога за истекший налоговый период, в этом поле указывается период, за который доплачивается налог.

В некоторых случаях в поле 107 отражается не налоговый период, а конкретная дата в формате «ДД.ММ.ГГГГ». Например, в платежке указывается срок, до которого налогоплательщик должен исполнить требования об уплате налога (подробнее см. в таблице).

Кроме того, конкретная дата указывается, если законодательство предусматривает по годовому платежу более одного срока уплаты налога и установлены конкретные даты уплаты налога для каждого срока. В этом случае в поле 107 вписывается соответствующая дата.

В поле 108 отражается номер документа, на основании которого производится платеж, а в поле 109 -- его дата (подробнее см. в таблице).

В поле 110 указывается один из следующих типов платежа:

-- «НС» -- налог или сбор;

-- «АВ» -- авансовый платеж или предоплата (в том числе декадные платежи);

-- «ПЕ» -- пени;

-- «ПЦ» -- проценты (например, за отсрочку уплаты налога);

-- «СА» -- налоговые санкции, установленные Налоговым кодексом;

-- «АШ» -- административные штрафы;

-- «ИШ» -- иные штрафы.

В поле «Назначение платежа» можно указать также другую дополнительную информацию, необходимую для идентификации платежа.

Примеры заполнения платежного поручения в различных ситуациях приведены на с. 52--54.

Кроме того, основные нормативные документы по правилам заполнения новых платежных поручений и образцы заполнения платежных поручений размещены на сайте МНС России (www.nalog.ru) в разделе «Налоговая отчетность». Также указанную информацию можно найти на сайтах управлений МНС России по субъектам РФ.

В заключение несколько слов об «обычных» расчетах -- не связанных с перечислением обязательных платежей в бюджетную систему РФ. В этом случае поля 101 и 104--110 не заполняются.

ЗАО «Трейдер» состоит на учете в ИМНС России по Центральному району г. Барнаула Алтайского края (код ОКАТО -- 01401370000). Оно должно перечислить в бюджет НДС за май 2003 года в размере 25 000 руб. Налоговая декларация за этот месяц подписана генеральным директором и главным бухгалтером ЗАО 15 июня. Налог перечислен платежным поручением от 16.06.2003 № 255 (здесь и далее ИНН и КПП организации и налоговой инспекции, наименования банков и номера счетов, а также другие реквизиты -- условные).

ЗАО «Трейдер» удержало из заработной платы работников за май 2003 года налог на доходы физических лиц в размере 10 000 руб. Деньги на выплату зарплаты получены в банке 5 июня 2003 года. Одновременно с этим организация представила в банк платежное поручение от 05.06.2003 № 241 на уплату налога.

ЗАО «Трейдер» недоплатило в бюджет НДС за май 2003 года в размере 5000 руб. В соответствии со статьей 69 НК РФ налоговая инспекция направила организации требование об уплате налога от 07.07.2003 № 1. Согласно требованию ЗАО до 14 июля 2003 года должно перечислить в бюджет недоимку в размере 5000 руб. Чтобы погасить долг перед бюджетом, ЗАО «Трейдер» представило в банк платежное поручение от 10.07.2003 № 300.

По итогам 1-го полугодия 2003 года ЗАО «Трейдер» должно доплатить в федеральный бюджет налог на прибыль в размере 7500 руб. Налоговая декларация за этот период подписана генеральным директором и главным бухгалтером ЗАО 20 июля 2003 года. Авансовый платеж перечислен платежным поручением от 25.07.2003 № 340.

ЗАО «Трейдер» обнаружило ошибку в декларации по налогу на прибыль, поданной за 2002 год. В результате ошибки была занижена налоговая база и образовалась недоимка за 2002 год в сумме 2400 руб. (в том числе в федеральный бюджет -- 750 руб.). Ошибка была обнаружена 29 июня 2003 года. В тот же день была составлена и подписана уточненная налоговая декларация за 2002 год. Налог в федеральный бюджет доплачен платежным поручением от 30.06.2003 № 281.